Zwolnienie limitowe z VAT – ponowne korzystanie po rezygnacji
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 27 sierpnia 2024 r. nr 0112-KDIL1-2.4012.313.2024.2.DS zmienił dotychczasowe stanowisko i orzekł, iż podatnik nie ma prawa do aktualizacji druku VAT-R jako korekty i do wyboru zwolnienia od podatku od towarów i usług.
Spis treści:
Stan faktyczny
Wnioskodawca rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej od 17 stycznia 2024 r. Dokumentację podatkową Wnioskodawcy prowadziło biuro rachunkowe.
Wnioskodawca chciał skorzystać ze zwolnienia podmiotowego VAT o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy VAT.
Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy VAT, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
Jednakże pracownik biura omyłkowo zakreślił na formularzu VAT-R, w części C.1 kwadrat 33 - podatnik rezygnuje ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy.
Wnioskodawca wystawiał faktury sprzedaży w kwotach brutto bez podatku VAT, bo nie wiedział, że jest VAT-owcem.
Wnioskodawca nie przekroczył limitu zwolnienia podmiotowego. Nie wykonywał również czynności określonych w art. 113 ust. 13 ustawy VAT.
Wnioskodawca chciałby dokonać aktualizacji druku VAT-R, jako korekty i dokonać wyboru zwolnienia od podatku od towarów i usług.
Rozstrzygnięcie Interpretacji
Dyrektor KIS uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.
Orzekł iż Wnioskodawca nie może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy VAT.
Natomiast będzie miał prawo do ponownego skorzystania ze zwolnienia począwszy od 1 stycznia 2026 r., jeśli w 2025 r. nie przekroczy kwoty 200 000 zł.
Organ uznał iż Wnioskodawca nie ma prawa do aktualizacji druku VAT-R i do wyboru zwolnienia od podatku od towarów i usług.
Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ma prawo powrócić do zwolnienia z art. 113 ust. 1 ustawy w trakcie roku podatkowego, pod warunkiem, że:
-minął rok od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub z niego zrezygnował;
-w poprzednim roku podatkowym wartość sprzedaży nie przekroczyła u niego kwoty 200 000 zł;
-nie wykonuje czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.
Dyrektor KIS uznał iż: „Pomimo, że nie przekroczyli Państwo limitu zwolnienia podmiotowego oraz nie wykonują Państwo czynności określonych w art. 113 ust. 13 ustawy, to nie minął rok od końca roku, w którym zrezygnowali Państwo ze zwolnienia podmiotowego - nie spełniają Państwo wszystkich wskazanych wyżej warunków, aby ponownie skorzystać ze zwolnienia.”
Dotychczasowe stanowisko
Z kolei Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 10 marca 2021 r. nr 0111-KDIB3-1.4012.955.2020.1.WN uznał iż, Wnioskodawca ma prawo do złożenia korekty zawiadomienia o zwolnieniu podmiotowym określonym w art. 113 ust. 1 oraz ust. 11 ustawy VAT.
Podatnik był czynnym podatnikiem VAT i chciał skorzystać ze zwolnienia podmiotowego (wartość sprzedaży opodatkowanej u Wnioskodawcy nie przekroczyła kwoty 200.000 zł).
Pracownik biura, które prowadziło księgowość Wnioskodawcy również omyłkowo zakreśliło na formularzu VAT-R, kwadrat podatnik rezygnuje ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy.
Wnioskodawca wystawił faktury sprzedaży w kwotach brutto bez VAT, bo nie wiedział, że nadal jest VATowcem.
Dyrektor KIS uznał iż: „Wnioskodawca złożył w Urzędzie Skarbowym formularz VAT-R (aktualizacja), ponieważ chciał skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy od dnia 1 sierpnia 2020 r. (C.1 kwadrat - 29), jednakże popełnił błąd i omyłkowo zakreślił w VAT-R, w części C.1 kwadrat 32 - podatnik rezygnuje ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy. Wnioskodawca ma więc, w tym konkretnym przypadku, prawo do złożenia korekty zawiadomienia o zwolnieniu podmiotowym z podatku od towarów i usług, określonym w art. 113 ust. 1 ustawy w związku z art. 113 ust. 11 ustawy - od dnia 1 sierpnia 2020 r.”
