Sprawozdania z realizacji strategii podatkowej idą do kosza!

Minister finansów Andrzej Domański zapowiedział likwidację obowiązku sporządzania strategii podatkowych. Jak wskazał MF: „strategie podatkowe nikomu i niczemu nie służą".

Mniej biurokracji, podatnicy powinni się cieszyć! Czy na pewno?

Rozumiem, że MF posłużył się pewnym skrótem myślowym. Przepisy ustawy o CIT przewidują bowiem obowiązek sporządzania i publikacji sprawozdania z realizacji strategii podatkowej, nie zaś samej strategii podatkowej.

Założenie jest zatem następujące, największe firmy posiadają określoną strategię podatkową (spisaną lub nie), realizują ową strategię w trakcie roku podatkowego, a następnie sporządzają i publikują sprawozdanie z jej realizacji.

Czy regulacja spełnia swoje cele?

W mojej ocenie, regulacja nie spełnia swoich funkcji w zakresie w jakim podatnicy są zobowiązani do sporządzenia i publikacji sprawozdania z realizacji strategii. Podczas prekonsultacji dotyczących zmian w tym zakresie (z 26.09.2023 r.), wskazywano na następujące wady regulacji:

• informacja o realizacji strategii ograniczona jest zazwyczaj do niezbędnego minimum lub jest kopiowana;
• nadużywanie tajemnicy przedsiębiorstwa (oraz obawa naruszenia);
• brak jednoznacznego szablonu strategii i problemy interpretacyjne;
• brak możliwości efektywnego nadzoru KAS nad rzetelnością informacji;
• brak możliwości nadzoru społecznego;
• dublowanie obowiązków informacyjnych;
• duże obciążenie pracą.

Podczas prekonsultacji omawiano również propozycje zmiany tego stanu rzeczy, było kilka ciekawych pomysłów. Temat jednak już raczej nieaktualny.

Czy warto jednak mieć strategię podatkową?

W mojej ocenie warto! Nie chodzi mi o sprawozdania (sporządzane i publikowane), lecz o wewnętrzny dokument spółki.

Strategia, która obejmuje określenie procesów oraz procedur dotyczących wykonywania obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego i zapewniających ich prawidłowe wykonanie.

Prace nad przygotowaniem strategii podatkowej to szansa na:

• przeanalizowanie odpowiedniego podziału kompetencji i odpowiedzialności w spółce / grupie (ograniczenie ryzyk)
• usprawnienie procesów zachodzących w spółce / grupie (analiza wdrożonych procedur / ich uzupełnienie / modyfikacja, aby przyczyniały się do odpowiedniej realizacji obowiązków podatkowych i ograniczały ryzyko pojawiania się nieprawidłowości w zakresie rozliczeń podatkowych)
• analiza potencjalnych ryzyk podatkowych, które mogą pojawić się w działalności spółki / grupy – podjęcie kroków mających na cele ich ograniczenie / eliminację
• upewnienie się, że wszystkie ciążące na spółce / grupie obowiązki są realizowane prawidłowo, a w związku z tym – zmniejszenie ryzyka zakończenia ewentualnej kontroli podatkowej / celno-skarbowej w sposób niekorzystny dla spółki / grupy
• wypełnienie wymogów ustaw w zakresie dochowania należytej staranności
• stworzenie dokumentu o charakterze uniwersalnym (istotne przy rotacjach kadrowych).

Co dalej?

Niezależnie od tego, czy i od kiedy Ministerstwo Finansów zlikwiduje obowiązek sporządzenia sprawozdania z realizacji strategii podatkowej, w mojej ocenie samą strategię warto mieć.

Jak wskazałem powyżej, taki dokument może pomóc w uporządkowaniu ładu podatkowego w organizacji. Trudno uznać, że dobrze napisana strategia podatkowa „nikomu i niczemu nie służy”.