Spotkanie jubileuszowe w kosztach firmy
Spółki często zastanawiają się czy mogą zaliczyć wydatki na organizację spotkania jubileuszowego do kosztów podatkowych. W spotkaniach takich uczestniczą z reguły pracownicy, byli pracownicy, osoby towarzyszące, kontrahenci, klienci, członkowie lokalnego samorządu. Spotkania takie mają na celu uczczenie X-lecia firmy, integracje zespołów, zwiększenie motywacji pracowników, wzrost wydajności pracowników, ukształtowanie poczucia przynależności do firmy i identyfikacji pracowników ze Spółką, utrzymanie więzi z byłymi pracownikami (emerytami), nawiązanie relacji oraz utrzymanie dobrej relacji z klientami czy kontrahentami Spółki.
Przypomnijmy, że na mocy z art. 15 ust. ustawy o CIT, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.
Zgodnie ze stanowiskiem organów podatkowych do kosztów podatkowych można zaliczyć koszty imprez integracyjnych dla pracowników, byłych pracowników – emerytów oraz osób towarzyszących. Wydatki takie są uznawane za związane z przychodami. Wydatki uznawane są za ponoszone w celu integracji pracowników, które mają na celu poprawę atmosfery pracy oraz zintegrowanie pracowników ze sobą i z pracodawcą, co w konsekwencji wpływa na zwiększenie efektywności ich pracy, motywacji, wzmocnienie lojalności wobec pracodawcy oraz poprawę relacji interpersonalnych i budowę pozytywnej atmosfery pracy. Czynniki te przekładają się na zabezpieczenia, zachowanie oraz zwiększenie przychodów osiąganych przez pracodawcę, wobec czego wydatki poniesienie na ich osiągnięcie stanowią koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.
Stanowisko powyższe zostało potwierdzone m.in. w interpretacji indywidualnej z dnia 10 kwietna 2020 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.80.2020.1.AM a także w interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 24 maja 2018 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.104.2018.2.MS1 czy w interpretacji indywidualnej z dnia 2 grudnia 2019 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.381.2019.3.SK, w której organ potwierdził, że „wydatki sfinansowane ze środków obrotowych Spółki, poniesione na organizację pikniku jubileuszowego (z wyjątkiem wydatków na nabycie alkoholu), (…), w części przypadającej na pracowników, w tym również na pracowników tymczasowych agencji pracy tymczasowej, członków Zarządu Wnioskodawcy oraz członków ich najbliższej rodziny, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy CIT.”
Podobnie w interpretacji indywidualnej z dnia 20 lutego 2024 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.591.2023.2.MM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że: „Dokonując zatem oceny charakteru wydatków poniesionych przez Państwa w związku z organizacją wskazanego we wniosku spotkania jubileuszowego dla obecnych oraz byłych pracowników (emerytów) wraz z osobami towarzyszącymi (zarówno członków rodzin, jak i osób towarzyszących niebędących członkami rodzin pracowników oraz byłych pracowników) stwierdzić należy, (…), wydatki te stanowić mogą koszty uzyskania przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Ww. wydatki związane są niewątpliwie z prowadzoną działalnością podatnika i mają na celu poprawę atmosfery pracy, zintegrowanie pracowników z pracodawcą, co w konsekwencji wpłynie na zwiększenie efektywności ich pracy, a tym samym wpłynie pozytywnie na przychody, czy też zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów.”
Organy podatkowe nie uznają natomiast za koszt uzyskania przychodów tej części wydatków na imprezy integracyjne, która dotyczy udziału w nich osób zatrudnionych na umowy cywilnoprawne, B2B, kontrahentów, klientów czy członków samorządu.
Organy stoją na stanowisku, że wśród wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów ustawodawca wymienił koszty reprezentacji. Ustawa o CIT nie zawiera legalnej definicji terminu reprezentacja. Przyjmuje się, że „reprezentacja” w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT stanowi działanie w celu wykreowania oraz utrwalenia pewnego wizerunku podatnika, stworzenie dobrego obrazu jego firmy, działalności etc.
W interpretacji indywidualnej z dnia 20 lutego 2024 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.591.2023.2.MM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odnosząc się do możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków związanych z organizacją spotkania jubileuszowego dla pozostałych Gości stwierdził, że nie będą mogły one stanowić kosztów uzyskania przychodów Spółki.
Organ wskazał, że: „(…) obchody jubileuszu w zakresie w jakim dotyczą zaproszonych Gości, mają charakter wydarzenia o cechach reprezentacyjnych, które związane jest z kreowaniem określonego wizerunku Spółki na zewnątrz.”
Powyższe znajduje także potwierdzenie w: interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 1 grudnia 2022 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.611.2022.3.BS, interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 16 sierpnia 2021 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.203.2021.1.AP oraz interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 10 listopada 2022 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.607.2022.1.SG.
Analogiczne stanowisko zostało zawarte w interpretacji indywidualnej z dnia 12 października 2023 r., Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, nr 0111-KDIB1-1.4010.436.2023.1.SG:
„Z kolei odnosząc się do możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków związanych z organizacją wskazanego we wniosku spotkania jubileuszowego dla przedstawicieli samorządu terytorialnego - na terenie którego działa Spółka - wraz z osobami towarzyszącymi, wybranych przedstawicieli Spółek (...) działających na terenie Polski wraz z osobami towarzyszącymi, przedstawicieli kontrahentów i partnerów biznesowych Spółki (osób decyzyjnych) wraz z osobami towarzyszącymi stwierdzić należy, że nie będą mogły one stanowić kosztów uzyskania przychodów Spółki, o których mowa art. 15 ust. 1 ustawy o CIT ponieważ zostały wyłączone z kosztów podatkowych na mocy art. 16 ust. 1 pkt 28 ww. ustawy, jako koszty reprezentacji.”
Należy pamiętać, że w ocenie organów do kosztów podatkowych nie mogą być zaliczone wydatki na zakup alkoholu również w części odnoszącej się do pracowników.
#koszty #KUP #jubileusz #reprezentacja #CIT
