Kiedy zakup broni może być kosztem podatkowym?
Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodów, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów. Wydatki te dodatkowo nie mogą być zawarte w katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodu.
Innymi słowy – oznacza to, że dla kwalifikacji prawnej danego kosztu istotne znaczenie ma cel, w jakim został poniesiony. Wydatek zostanie uznany za koszt uzyskania przychodów, jeżeli między jego poniesieniem a powstaniem, zwiększeniem bądź też możliwością powstania przychodów istnieje związek przyczynowy (ewentualnie z zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów).
Niedawno z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej zgłosił się Wnioskodawca, który w ramach prowadzonej działalności zajmuje się:
1) prowadzeniem zajęć rekreacyjnych oraz sportowych na strzelnicy oraz
2) tworzeniem materiałów fotograficznych oraz materiałów wideo o tematyce strzelectwa, bezpieczeństwa, broni, amunicji, sprzętu taktycznego.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 28 grudnia 2023 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.739.2023.2.MM uznał, że wydatki poniesione na broń, amunicję, sprzęt taktyczny i akcesoria wykorzystywane w prowadzonych zajęciach rekreacyjnych na strzelnicy spełniają wymagane warunki uznania ich za koszty uzyskania przychodów.
W odniesieniu natomiast do prowadzonej działalności internetowej na portalach internetowych o tematyce broni, amunicji, strzelnic, strzelectwa, użycia broni oraz odpowiednich zachowań z bronią i bezpieczeństwa oraz działalności artystyczno-fotograficznej - ponoszone wydatki na broń, amunicję, sprzęt taktyczny i akcesoria nie spełniają przesłanek, o których mowa w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jak wyjaśnił Dyrektor KIS Wnioskodawca uzyskuje przychód z tytułu reklam, a nie z tytułu wyświetlania filmów/zdjęć na kanale (…). Wnioskodawca wskazuje, że „potencjalne wynagrodzenie często wynika z reklam, a jest uzależnione od ilości wyświetleń”. Zatem wydatki na broń związane z tworzeniem materiałów fotograficznych oraz materiałów video na portalach internetowych nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów z tytułu udostępniania miejsca na cele reklamowe.
Jak wynika z przedstawionej interpretacji, aby zakup broni był kosztem podatkowym działalności gospodarczej konieczne jest powiązanie wydatku z osiąganym przychodem. Możliwość kwalifikowania konkretnego wydatku jako kosztu uzyskania przychodów uzależniona jest od rzetelnej i całościowej oceny tego, czy w świetle wszystkich występujących w sprawie okoliczności, przy zachowaniu należytej staranności, podatnik w momencie dokonywania wydatku mógł i powinien przewidzieć, że wydatek ten przyczyni się do powstania, zachowania lub zabezpieczenia jego przychodów.
Link do omawianej interpretacji indywidualnej: https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/574443;keyWords=bro%C5%84.
#koszt podatkowy #broń #interpretacja #podatki #PIT
