Estoński CIT
💡Zapewne pamiętamy, że estoński CIT, a właściwie ryczałt od dochodów spółek nie wyklucza wszystkich postaci restrukturyzacji.
👉Gdy wczytamy się głębiej w przepisy regulujące estoński CIT, to dojdziemy do wniosku, że wachlarz wariantów restrukturyzacyjnych jest dość szeroki.
💡Jedną z dopuszczalnych form działań restrukturyzacyjnych jest połączenie spółek poprzez przejęcie, tzn. przeniesienie przez spółkę przejmowaną całego majątku na spółkę przejmującą w zamian z akcje, które spółka przejmująca przyzna wspólnikom spółki lub spółek przejmowanych (osobom fizycznym).
👉Na gruncie Kodeksu Spółek Handlowych tę kwestię reguluje art. 492 KSH.
❗Wracając do estońskiego CIT.
💡Możliwe jest przejęcie spółki opodatkowanej na zasadach ogólnych podatku CIT przez spółkę opodatkowaną estońskim CIT, bez utraty prawa do tej zryczałtowanej formy opodatkowania (art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. c) tiret drugi uCIT).
❓By spółka przejmująca nie utraciła prawa do estońskiego CIT należy pamiętać o spełnieniu kilku warunków:
💡warunkami zachowania prawa do opodatkowania ryczałtem przez spółkę przejmującą są:
🔸zamknięcie ksiąg rachunkowych, sporządzenie sprawozdania finansowego przez spółkę lub spółki przejmowane;
🔸dokonanie rozliczeń z tytułu korekty wstępnej w zakresie transakcji pozostających w związku z przejmowanymi składnikami majątku na dzień przejęcia przez spółkę przejmowaną.
❗Co ważne, liczba spółek przejmowanych nie ma tutaj znaczenia i może być to więcej niż jeden podmiot.
💡Powyższe potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w niedawnej interpretacji indywidualnej, tj. w interpretacji z dnia 28 lipca 2023 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.298.2023.1. AZ.
👉W rozstrzygnięciu tym fiskus potwierdził zapatrywania spółki przejmującej, że przejęcie dwóch innych spółek z o.o. nie pozbawi prawa tej spółki estońskiej pod warunkiem spełnienia wyżej wymienionych przesłanek.
👉Link do omawianej interpretacji: https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/555460
