Dotacje, a odliczenia kosztów kwalifikowanych w uldze B+R
Zgodnie art. 18d ust. 5 ustawy o CIT, koszty kwalifikowane podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie. Oznacza to, że tylko te wydatki, które zostały pokryte z własnych środków podatnika, mogą być uznane za koszty kwalifikowane do ulgi B+R.
Spis treści:
Dotacje, a ulga B+R
Przedsiębiorstwa mogą korzystać zarówno z dotacji, jak i ulgi B+R, co daje im znaczącą podwójną korzyść. Otrzymując dotację, mogą pokryć część kosztów projektu z funduszy zewnętrznych, a jednocześnie, dzięki uldze B+R, mogą odzyskać część wkładu własnego. To podejście jest szczególnie korzystne, gdyż umożliwia maksymalizację wsparcia finansowego na projekty B+R.
W praktyce, gdy przedsiębiorstwo otrzymuje dotację na projekt B+R, część kosztów pokrywana jest z tych środków, a część z wkładu własnego. Tylko wydatki pokryte z wkładu własnego podatnika mogą być odliczane w ramach ulgi B+R. Przykładowo, jeśli na projekt wydano 10 milionów złotych, a dotacja pokryła 70% kosztów, to 3 miliony złotych mogą być uznane za koszty kwalifikowane do ulgi B+R.
Stanowiska organów
Interpretacja indywidualna z dnia 5 kwietnia 2023 r. (nr 0111-KDIB1-3.4010.77.2023.1.MBD):
„Wykładnia językowa art. 18d ust. 5 u.p.d.o.p., wskazuje wyraźnie, że jeżeli koszt kwalifikowany został w jakiejkolwiek formie zwrócony podatnikowi, to w tej części nie podlega odliczeniu. Natomiast, taki koszt może być odliczony w części niepokrytej dofinansowaniem. Do takiego wniosku prowadzi też wykładnia funkcjonalna art. 18d ust. 5 u.p.d.o.p. Celem tego przepisu jest zapewnienie, by w kosztach stanowiących podstawę obliczenia ulgi badawczo-rozwojowej nie były uwzględniane koszty, których ciężaru ekonomicznego nie poniósł podatnik.”
Interpretacja indywidualna z dnia 7 lipca 2020 r. (nr 0113-KDIPT2-3.4011.338.2020.2.RR):
„(…)prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym sposób finansowania Projektów UE ze środków własnych nie spełnia przesłanki wskazanej w art. 26e ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w konsekwencji koszty kwalifikowane wskazane w art. 26e ust. 2 oraz ust. 3 poniesione przez Spółkę w ramach Projektów UE sfinansowanego z wkładu własnego Spółki mogą zostać odliczone przez Wnioskodawcę w ramach ulgi badawczo-rozwojowej proporcjonalnie do posiadanego udziału w zysku Spółki.”
Interpretacja indywidualna z dnia 10 października 2018 r. (nr 0111-KDIB1-3.4010.402.2018.1.MST):
„Mając na uwadze brzmienie nowo wprowadzonego do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych art. 18d ust. 5a - stwierdzić należy, że koszty, które pierwotnie spełniały warunki do uznania ich za koszty kwalifikowane na cele kalkulacji ulgi na prace badawczo-rozwojowe, o której mowa w art. 18d u.p.d.o.p., a które następczo należy uznać za zwrócone w rozumieniu art. 18d ust. 5 u.p.d.o.p., w wyniku otrzymania dofinansowania, powinny być wyłączone z podstawy kalkulacji ulgi na prace badawczo-rozwojowe w momencie uzyskania środków z tego dofinansowania, czyli wraz z wyłączeniem takich kwot z kosztów uzyskania przychodów na cele rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym następuje zwrot.”
Przepisy unijne
Przepisy unijne dotyczące pomocy publicznej również nie stanowią przeszkody w łączeniu tych instrumentów, gdyż ulga B+R nie jest uznawana za pomoc publiczną. Dzięki temu, przedsiębiorstwa mogą jednocześnie korzystać z różnych form wsparcia finansowego.
Chcesz wiedzieć więcej odwiedź naszą stronę o ulgach podatkowych: https://ltca.pl/ulgi-podatkowe/
