Darowizna po zrealizowanym przelewie należności może podlegać zwolnieniu z podatku
Warunek niezbędny do skorzystania ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn od darowizny z I grupy podatkowej, w postaci udokumentowania jej otrzymania na rachunek bankowy zostanie spełniony, pomimo tego, że wpływ pieniędzy na konto nastąpił przed dokonaniem darowizny – wskazał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 21 sierpnia 2024 r., nr 0111-KDIB2-3.4015.146.2024.2.ASZ.
Spis treści:
Stan faktyczny
Z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej wystąpił Wnioskodawca, który wraz z matką zbył nieruchomość będącą ich współwłasnością. Całość kwoty ze sprzedaży została przelana przez nabywcę na rachunek bankowy Wnioskodawcy. Dopiero w dalszej kolejności, po wpłynięciu środków na rachunek Wnioskodawcy, jego matka zamierza dokonać darowizny części kwoty na nią przypadającą.
Interpretacja indywidualna
W związku z powyższym, Wnioskodawca wystąpił do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z pytaniem, czy kwota, która trafiła na jego konto, przy późniejszym darowaniu mu jej przez matkę, stanowić będzie darowiznę, podlegającą zwolnieniu z podatku od spadków i darowizn, o której mowa w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Zdaniem Wnioskodawcy, kwota pochodząca z części udziałów mamy stanowić będzie darowiznę, o ile zostanie ona przelana na jego konto w ramach całej kwoty sprzedaży oraz wyrazi ona wolę dokonania takiej darowizny. W opinii Wnioskodawcy kwota ta stanowić będzie darowiznę nawet w przypadku, gdy pieniądze nie zostaną przekazane od nabywcy nieruchomości na konto mamy, a bezpośrednio na jego rachunek bankowy.
Istota zwolnienia
Zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, opodatkowaniu podlega nabycie, od jednego zbywcy, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej 36 120 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej.
Zgodnie z powyższym, kwoty przekazane przez osobę należącą do I grupy podatkowej (do której należą między innymi rodzice, dzieci lub rodzeństwo), będą podlegać zwolnieniu z podatku, jeżeli nie przekroczą one od tej samej osoby wysokości 36 120 zł, w okresie poprzedzającym 5 lat poprzedzającym ten rok.
W przypadku przekroczenia tego limitu, zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, możliwe jest skorzystanie ze zwolnienia w stosunku do darowizn otrzymanych od małżonka, zstępnych, wstępnych (np. rodziców), rodzeństwa, ojczyma i macochę, jeżeli:
- nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych zostanie zgłoszone właściwemu urzędowi skarbowemu na formularzu SD-Z2 w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego oraz
- w przypadku, gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne,
- udokumentowane zostaną dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
W przypadku braku spełnienia powyższych przesłanek, otrzymana darowizna ponad kwotę 36 120 zł podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
Stanowisko Dyrektora KIS
Dyrektor KIS w wydanej przez siebie interpretacji uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, wskazując, że warunkiem niezbędnym do skorzystania ze zwolnienia jest m.in. fakt udokumentowania przez obdarowanego otrzymania darowizny dowodem przekazania na swój rachunek bankowy.
W przypadku Wnioskodawcy, darowizna środków pieniężnych dokonana będzie przez jego matkę, przy jednoczesnym już posiadaniu środków pieniężnym na rachunku bankowym Wnioskodawcy.
W związku z powyższym, Dyrektor KIS stwierdził, że warunek udokumentowania otrzymania środków na rachunek bankowy zostanie spełniony, pomimo tego, że wpływ pieniędzy na konto nastąpił przed dokonaniem darowizny.
Zatem, planowana darowizna może podlegać zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, jeżeli Wnioskodawca dokona jej zgłoszenia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w odpowiednim terminie tj. w terminie 6 miesięcy od jej otrzymania.
