Artystka nie zaliczy wydatków na psychoterapię do kosztów uzyskania przychodu

Sprawa dotyczyła podatniczki działającej w branży artystycznej, która wskazała, że obecna sytuacja w jej sektorze jest wyjątkowo trudna, a rywalizacja, warunki finansowej oraz presja stają się coraz większe. Wnioskodawczyni uzasadniła, że w jej przypadku konieczna jest psychoterapia, która ma na celu lepsze radzenie sobie z trudną sytuacja i zapewnienie utrzymania celowości oraz motywacji na odpowiednim poziomie. Jak podkreśliła w stanie faktycznym, sesje terapeutyczne pomagają radzić sobie w sytuacji pod presją oraz lepiej współpracować z innymi poprzez zwiększenie umiejętności interpersonalnych, wpływając na rozwój działalności, wielkość i ilość zleceń. Ponadto praca z terapeutą wpływa pozytywnie na rozwój biznesu.

W związku z tak przedstawionym stanem faktycznym zadała pytanie, czy możliwe jest zaliczenie wydatków na sesje terapeutyczne do kosztów uzyskania przychodów jej działalności gospodarczej? – sama uważała, że tak.

Niestety jej argumentacja nie spotkała się z przychylnym podejściem Dyrektora KIS, którego zdaniem wskazane we wniosku wydatki na psychoterapię mają charakter osobisty, a ich poniesienie ma na celu jedynie poprawę warunków zdrowotnych i ochronę zdrowia Wnioskodawczyni, a nie wykonywanie działalności gospodarczej.

Organ zwrócił uwagę, że bez wątpienia zły stan zdrowia może przełożyć się na niemożność wykonywania działalności gospodarczej lub gorszą efektywność zawodową a zdrowie psychiczne pozwala realizować przychody z tej działalności, ale nie sposób uznać, że są to wydatki ponoszone w celu osiągnięcia przychodów. Brak jest bowiem ich związku z wykonywaną działalnością gospodarczą.

Ponadto Organ dodał, że praktycznie każda praca wywołuje stres, a wiele zawodów związanych jest z jeszcze większą odpowiedzialnością. Każda praca, jak i rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej ma określony wpływ i nie pozostaje obojętny względem zdrowia, także zdrowia psychicznego.

„W sytuacji, gdy uczęszcza Pani na sesje terapeutyczne, które mają na celu poradzenie sobie z pracą pod wielką presją, zwiększą odporność psychiczną, wpłyną na skuteczniejsze radzenie sobie z sytuacjami stresowymi, poprawę zdrowia psychicznego i emocjonalnego to spełnia Pani własne potrzeby osobiste, których wymaga stan Pani zdrowia (jeśli nie radzi sobie Pani ze stresem), niezależnie od tego czy prowadzi Pani działalność gospodarczą.”

Co ciekawe w stanowiskach Dyrektora KIS, możemy znaleźć przypadki w których podatnikom udało się przekonać Organ co do zasadności zaliczenia takich wydatków do kosztów podatkowych – taki przypadek dotyczył chociażby ratownika medycznego – szerzej w jednym z artykułów na naszym blogu: „Ratownik medyczny zaliczy psychoterapię do kosztów uzyskania przychodów”.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w Interpretacji z 8 maja 2025 r. nr: 0115-KDIT3.4011.262.2025.2.RS